導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資金集中管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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JW公司成立于1995年8月巧日，是一家上市公司。擁有20多家子、分公司，建有完善的產品開發、工藝技術、生產制造、市場營銷、經營管理體系。是一個跨地域經營、唯一擁有棉紡成套設備生產能力的企業集團。

公司在集團管控的各方面都摸索形成了一套管理體系，其中資金集中管理是其中的一個重要分支，下面本文就將對JW公司的集中財務管理實踐進行剖析.為其他企業集團的財務管理提供借鑒。

一、JW公司資金集中管理概況

JW公司資金的籌集與管理采用集權式，全資子公司、控股子公司可以在銀行獨立開戶，但其融資和大額資金使用必須通過集團財務部，從而使集團內各企業的資金運作置于集團的有效監控之下。

如果下屬企業需要資金，它不能直接從銀行或其他金融機構直接取得貸款，而必須向集團公司財務部提出貸款申請，經審批后，由結算中心發放貸款給所需企業或W公司作為唯一的融資主體獲得授信額度后，再分配給子公司使用。對外籌資的主要渠道一是從銀行或其他金融機構取得貸款，二是通過發行股票或債券籌資。

二、JW公司資金集中管理的原則和方法

1,在JW公司集中的融資管理體系中，JW公司將成為JW公司范圍唯一的融資決策主體，各子公司可以作為間接融資的實施主體。這樣，JW公司下屬企業的銀行信貸權(間接融資和對外擔保)均將收歸JW公司統一管理。如此可以有效地控制JW公司整體風險，降低財務成本和費用，加強對JW公司下屬公司的管理。

因此，JW公司每年根據全年的整體融資計劃，與主辦銀行洽談年度綜合授信額度。在協議額度下的各種短期融資產品如流動資金貸款、保函、信用證、票據貼現等可由企業根據自身需要搭配使用而無需再行審批。具體操作時，主辦銀行將根據JW公司的總體信用狀況及其短期授信需求量為其核定一個總休授信額度，在經過行內信貸管理部門的批準后，與JW公司簽訂總體授信額度協議。然后，JW公司根據各公司的年度融資計劃以及資信情況，確定各公司的授信額度，這就是所謂的“二級額度”。由于內部貸款的存在，一級額度(即主辦銀行向JW公司提供的綜合授信額度)并不一定等于、而且往往大于二級額度之和。

2,JW公司目前的資金管理采取收支兩條線管理辦法。按集團企業實際需要結合集團管理要求測定各分子公司的日常最低資金儲備作為限額。對于各企業收到的貨款或融資款，但凡超出限額的，一律上劃集團財務部，作為各分子公司在集團財務部的資金上存款。但凡低于資金限額的情況出現，由各分子公司提出申請，集團財務部及時劃撥補足。集團財務部對集中的資金進行投資、內部調劑或歸還貸款等，同時對各分子公司按銀行活期存款利率計算其資金利息。

三、網絡技術在JW公司資金集中管理中的應用

JW公司已于2004年以現代網絡技術全面實施資金集中管理，其主要手段是:

1,網上資金結算集中管理系晚

網上資金結算集中管理系統，是以JW公司資金管理部門和結算中心分別作為管理主體和運營主體，通過網絡信息技術手段，借助商業銀行網上銀行系統和遍布全國的營業網點為結算資金的載體建立的覆蓋整個集團及成員企業的信息化管理系統。

結算中心是JW公司對成員企業實施資金集中管理的業務主體，集團資金管理部門依托結算中心統一辦理并監督集團及成員企業之間因互品、勞務、各項稅費、存貸款本息等發生的內部結算業務，以及對外的款項收付等外部結算業務，并接受集團資金管理部門的業務指令實現對成員企業的資金預算管理和債務集中管理。結算中心，是JW公司資金結算的運營主體，是結算各項業務的具體實施者。

JW公司成員企業均在JW公司結算中心開設結算帳戶，并開設與集團結算中心結算帳戶對應的商業銀行網上銀行帳戶，作為成員企業與外部單位進行結算的資金門戶，由成員企業授權結算中心行使對帳戶的使用權，用于網上支付的用戶名和密碼歸結算中心保管和使用，成員企業不得直接使用此帳戶辦理提取現金以外的任何其他業務(限額管理的情形下)。成員企業網上銀行帳戶產生的對外結算的業務憑證歸成員企業保管，作為結算中心提交給成員企業的同筆業務憑證的附件。結算中心提交給成員企業的業務憑證是企業做銀行存款帳的原始憑證。結算中心對成員企業的網上銀行帳戶實施零余額管理或資金限額管理。

結算中心在商業銀行開設網上銀行帳戶，是結算中心對成員企業網上銀行帳戶資金歸集和下撥的實際執行帳戶，同時也用于結算中心對內對外辦理各項非結算中心業務的資金結算。

結算中心針對集團成員企業的資金集中管理，建立相對于結算中心的獨立的帳務核算體系，結算中心作為運營主體，以收付的業務方式具體實施結算的各項業務。

集團及成員企業之間的內部結算業務，直接通過成員企業在結算中心的帳戶之間的轉帳實現，一般情況下不涉及對應的商業銀行的網上銀行帳戶。

成員企業支付款項時，通過企業內部網或國際互聯網向結算中心下達電子支付指令，并通過錄入、復核、批準的程序經安全認證和電子簽名后生效。生效后的支付指令由結算中心的計算機系統自動執行。在執行時，收款人同為成員企業的，結算中心做帳戶間的轉帳處理;收款人為JW公司以外的單位的，結算中心通過與網上銀行的接口將指令自動轉發給網上銀行，網上銀行執行結算中心的指令，在瞬間完成資金從結算中心網上銀行帳戶劃撥到成員企業網上銀行帳戶，并從成員企業網上銀行帳戶將資金轉帳給相應的收款人。

成員企業的網上銀行帳戶收到JW公司以外的企業的款項后，結算中心通過與網上銀行的接口提交的收款信息，自動將收人計人成員企業在結算中心開設的網上銀行帳戶，并在當日完成網上銀行帳戶收人資金的歸集。

2,網上銀行

網上銀行指以因特網為媒介，以客戶發出的電子指令為依據，為客戶提供金融服務的電子銀行。目前，國內各大商業銀行均已開通網上銀行業務，并以集團企業作為其推廣網上銀行業務的目標客戶。在集團總部及其分支機構在同一商業銀行開立存款帳戶的前提下，網上銀行可以幫助集團總部通過電子命令查詢分支機構帳戶，和(或)從分支機構帳戶轉出資金。

網上銀行往往采用特殊的加密技術，并且不斷地維護動態升級的過程。因此，網上銀行的安全性是可以保證的。但是，部分銀行在部分地區的系統還不是非常穩定，可能存在某些時間段內資金調動不是非常通暢的情況。

3,網上結算

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一、財務集約化模式中資金集中管理的優勢

（一）財務集約化模式中資金集中管理使資金規模效益達到最優化

企業項目的開展取決于企業資金的安全性，同時企業財務管理取決企業的投融資渠道和能力。當前企業財務集約化模式中資金集中管理主要是依托于銀行管理，實現企業資金的回籠控制，實現項目管理、內部控制管理、投融資計劃的資金同一進出，保證資金的正常運行，也使得企業資金能夠形成規模化，產生規模效益，最終協調資金規模形成創造最優化的效益收入。同時財務管理下的資金集中化管理使企業能夠形成定期的銀行賬戶查詢，實現資金流通的電子化遠程操控管理，及時發現企業經營中的壞賬和假賬。

（二）財務集約化模式中資金集中管理減少企業不必要的資金成本

由于當前企業的資金支出主要由項目資金和內部資金構成，相應地要求企業資金歸集也實現項目資金歸集和內部管理資金歸集。在企業經營管理中，明確的資金歸集方式能夠實現每筆資金流通去向的清晰性，從而保證資金使用的有效性，同時對于項目資金所產生的收益進行比較分析，確定企業各個項目發展的必要性和可行性，從而減少企業對沒有收益的項目進行資金投入，減少企業不必要的資金投入，提高資金集中管理的積極作用[1]。

二、財務集約化模式中資金集中管理的困難

（一）財務集約化模式中資金集中管理信息技術支持不足

當前企業的財務集約化模式主要依托于大數據技術對于各項企業財務信息的收集和分析，但影響資金集中管理的企業內部管理信息相關數據收集難度較大。另外企業財務集約化全面、系統的信息平臺主要就是依靠信息數據構建起來。信息技術的不足容易導致資金集中管理中較難實現資金的統一調度、撥備，同時影響數據產生和傳輸，影響資金管理的集中性特點[2]。

（二）財務集約化模式中資金集中管理的管理體制落后

財務集約化模式并不是企業經營先天擁有的管理體制，而是在后天經濟環境發展中不斷優化創新得來的。因而當前企業財務集約化模式中關于資金管理的相關體制制度延續了歷史有關管理經驗，一定程度上具有落后性，如資金預算管理采用的是傳統的預算方式，而資金預算的規劃和設計的項目具有繁復性特點，項目管理需求和內部管理的資金預算往往交互疊加，導致資金預算結果混亂，實際操作效果較差。

（三）財務集約化模式中資金集中管理資金風險管理機制不健全

隨著經濟全球化的發展，金融危機所影響的范圍越來越大，資金集中管理會增強資金風險應對能力，但同時由于資金集中，規模較大，系統風險會較為集中。同時，資金信息安全也是影響資金風險的重要內容。一般而言，當前主要的資金集中管理模式中缺少對資金信息安全和資金系統安全的風險識別、評估、應對機制，未能有效的應對資金和信息安全的挑戰 [3]。

三、財務集約化模式中資金集中管理的優化措施

針對于上述提到的關于財務集約化模式中資金集中管理的問題，可以采取以下優化措施[4]：

（一）持續提高企業財務信息技術水平

加強企業財務信息技術水平，不僅僅要求加強對大數據技術的創新使用，還要求對企業整體的信息技術的協調統一，實現各個相關信息的銜接和共享。同時要求在信息技術水平的支持下優化創新信息系統平臺，實現企業各個環節資金財務信息的統一對接，加強企業對資金管理的及時把握。

（二）創新優化資金預算體制

資金預算涉及到企業項目資金、內部管理資金等建設運營資金，是企業財務集約化模式中和日常經營活動的重要內容。因此要明確各個項目各個生產、投資環節的資金預算指標，提高資金預算的條理性；或要求資金預算具有完整的組織結構特點，能夠采取合理的預算程序和預算方式，加強不同項目之間資金預算的協同管理，最終建立資金預算評價體系，提高企業資金預算的有效性和實用性。

（三）完善資金風險管理機制

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眾所周知，企業的財務管理是企業管理的重中之重，大型企業集團成功的關鍵就在于集團內部的資金整合。但是，和國外企業不同的是，我國的大型企業集團大多由多家子公司聯合組建而成，因此，企業資金分散的問題便成了制約集團企業發展的重要因素。隨著企業集團化的不斷發展，越來越多的企業在保證企業內部資金流通的基礎上，充分利用閑散資金，充分發揮集團企業的優勢，降低企業的運營成本，充分發揮集團企業的規模優勢。

一、集團企業資金集中管理中存在的問題

(一)資金分散，利用效率低

集團企業的資金規模和生產規模都比較大，而且大多開展多元化經營，各子公司的經營地點和財務管理較為分散，這使得企業的資金管理也十分分散。而且，在實際的經營過程中，還存在著集團資金沉淀比較大的情況，很多企業集團的各子公司之間往往存在著旱澇不均的情況，常常會出現A公司的資金富于B公司，B公司卻資金短缺的現象。另外，很多集團企業對于子公司的財務管理缺乏必要的控制，對子公司的財務管理采取放之任之的態度，很多子公司的財務管理存在一定的漏洞，這便增強了企業的財務風險。某些企業資金富余，自有資金通常以活期、通知存款等形式存放于各銀行，利率較低；集團內其他企業因資金短缺需要貸款，承擔著高額的利息支出，集團整體資金回報率低，不能發揮最大效益。使得正常的經營活動陷入困境，直接制約了公司的健康發展。

(二)資金管理困難，融資成本高

目前，我國的集團企業的子公司大多自成體系，子公司的經濟管理往往實行內部核算，這樣公司的財務部大多只能掌握子公司賬面的財務狀況，企業內部的資金調度十分困難，資金調動不動以及向集團公司要求資金的情況時有發生。在融資方面，很多銀行對于集團本部一般采用信用授權的方式，但是大部分的集團子公司的信用等級，往往達不到中國人民銀行規定的優惠利率的標準。因此，很多企業甚至轉向商業融資，商業融資的利率偏高，同時往往采用質押和抵押的方式，或者要求集團擔保，這便加大了企業的融資成本，集團企業的優勢實際上并沒有被充分發揮。同時，這種機制削弱了公司的管理職能，缺少對企業在資金使用上有效制約，非生產性不合理開支盲目增大。

(三)集團企業的財務風險過高

由于信息不對稱，集團企業往往無法準確的掌握子公司債務狀況。同時，很多企業往往采取負債經營，債務資本在企業總資本中所占的比例也大幅上升。財務杠桿效應使得集團企業的財務風險不斷增加，給集團企業的運營造成了嚴重的風險。

二、集團企業資金集中管理的對策

(一)集團企業結算中心

針對以上問題，為了減少集團企業的財務風險，充分地利用資金，應當建立企業集團內部的資金結算中心，對集團企業的財務實行集中統一管理。結算中心不設獨立法人，對外有集團本部承擔法人責任，各種往來文書也以集團企業本部的名義進行簽發。集團企業的財務中心的主要職能是統籌集團內各成員企業資金集中管理、借貸、運營調度和資金結算，統籌外部融資政策、融資成本和融資規模。結算中心的運作模式應當參考商業銀行運作模式，也就是“雙軌制”的形式。在結算的過程中，不打亂財務核算的原有體系，而另設一套內部會計科目、憑證以及賬簿。它和集團公司的財務部門既有聯系又相互獨立。具體的來看，集團中心的運行模式如下：集團公司和成員單位均在商業銀行開立實際帳戶，集團帳戶交財務部（結算中心），作為結算業務主帳戶或稱一級結算帳戶，成員單位開立的帳戶作為二級結算帳戶。商業銀行根據與集團的協議進行上收，結算中心按成員單位委托付款指令進行資金下拔。集團公司財務部（結算中心）為其參加集中結算的下屬成員單位在集團結算系統中建立對應的內部結算帳戶，用以記錄一二級帳戶之間的債權、債務關系。

(二)加強集團企業資金集中管理的措施

加強集團企業資金集中管理的應當從以下幾個方面著手：首先，集團企業的領導應當對企業的資金集中管理和財務結算中心有充分的了解和認識，并且應當對于財務管理給予足夠的重視和大力支持，保證集團上下對財務結算中心有統一的思想認識，使全員充分認識到結算中心建立的重要性和必要性。其次，在建立結算中心的過程中，應當堅持循序漸進的過程。企業的財務管理應當堅持先試點，再推廣的原則。在結算中心建立之后，應當先在部分企業進行試點，待系統穩定、業務嫻熟之后再進行全面的推廣。成員企業在施行集中管理初期，對資金需求預算、使用暫不嚴格管理，先只對成員企業賬戶資金收付，待內部管理理順、人員到位、系統成熟、經驗積累、管理需要時再開展往來結算，并制定相關制度加強管理。最后，應當獲得銀行的支持，這是集團企業資金集中管理的重要保障。很顯然，只有獲得銀行的支持，集團企業和子公司的賬戶管理才能成為可能，才能保證結算中心的有效運行，

(三)結算中心建立的具體步驟

第一，解決公司的制度對于結算中心制約的問題，通過股東大會或者董事會的授權，同時兼顧到企業各成員的利益，將結算中心的建議提請董事會或者股東大會進行評審或者決議。企業集團應當要求控股企業根據企業的章程以及《公司法》的相關規定，授權企業集團對企業的資金進行統一的管控，從而解決資金管控合法性的問題。

第二，合理地規避法律法規和國家的經濟政策。利用銀行“委托貸款”政策，合理規避法律法規等政策。集團、各成員企業與合作銀行簽訂“資金管理合作協議”、“委托貸款”和“銀企直連服務協議”等，并進行相應授權。運用銀行“委托貸款”和“統借統還”有關政策，合理規避資金歸集存在的“各級行政部門和企事業單位不得經營貸款業務，企業之間不得辦理借貸或變相借貸的融資業務”，“企業之間擅自辦理借貸或變相借貸的，由中國人民銀行對出借方已經取得或約定取得的利息予以收繳，并對借入方處以相當于銀行貸款利息的罰款”等法律障礙以及稅收問題。

第三，通過一定的經濟手段來提高子公司參與的積極性。在企業資金管理過程中，單純地依靠行政手段進行資金管理，取得的效果不會很好，而通過一定的經濟手段對子公司形成一定的激勵則能夠有效地提高企業的參與積極性。比如，對于子公司上存資金的80%按照貸款利息給付利息，對于其它的20%則按照存款利率給付利息，并且在年終結算時，按照對集團企業的運營收益按照子公司的存款數進行一定的二次分配。實踐證明，通過這種經濟激勵的措施，能夠最大程度地提高企業的參與積極性，提高資金回流的而速度，從而提高企業的經濟效益。

第四，開展“收支兩條線管理”，為了保證子公司企業的資金能夠“管得住”。原則上，子公司的所有資金都應當通過收入賬戶進行管理。每日兩次通過網銀系統自動劃款歸集至結算中心。成員企業所有資金支出均由結算中心根據預算撥付至“支出賬戶”支付，結存資金存入結算中心集中使用。為此，各成員企業在資金集中管理上線前分別對賬戶進行清理，集團以批復形式下達賬戶清理方案，并由紀檢監察室、審計法律部、財務部對賬戶清理進行核查，確保“收支兩條線”能有效運行，避免成員企業資金在結算中心外流動。

第五，保證貸款的“隨借隨還”。在加強企業資金集中管理的過程中，應通過加強與企業的溝通和交流，來擴大銀行的綜合授信度，同時，應當和銀行簽訂一定的協定，在綜合授信額度范圍之內按原定的比例欽定周轉信貸，盡量做到集團結算中心的貸款“隨借隨還”，從而實現資金企業資金收益的最大化。

第六，防范資金結算風險。為了防范企業資金結算帶來的風險，應當加大對結算信息平臺的建設。企業的結算信息平臺，對外應當和銀行直連，對內則通過集團內部的信息管理實現對子公司賬戶的而管理，同時，為了保證網銀的安全，企業網銀的的支付應當僅限于子公司企業之間。

總而言之，加強集團企業資金集中管理建設，首先應當提高提高企業全員的的資金集中管理意識和建立結算中心的重要性，企業的領導層應當加強對結算中建設的重要性，使得資金集中管理制度的建立順利完成。此外，要確保資金管理制度效果的充分發揮，還需要企業相關部門的大力配合。

參考文獻：

[1]楊志剛,楊燕麗.企業資金集中管理解決方案及探索[J].河北建筑科技學院學報(社科版).2002(02)

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一、企業集團會計風險的誘因

1、會計資料信息不真實是主要原因之一。任何企業活動都需要有真實的會計資料信息來對應，這些資料信息也是企業集團的屬性體現，是外界了解企業集團運營狀態的重要依據。而部分企業集團為了自身的某些利益要求，肆意更改會計信息，營造表面現象，使得會計信息資料沒有真實性，甚至存在大量的假帳。這樣會引起外界對企業集團的錯誤認識，無法得出客觀的評價，為企業活動帶來更大的風險。而對于外界投資者來說，會計信息的失真會嚴重影響自己的判斷，而當發現自己的錯誤決定后又回抽資金，如此形成連鎖反應，后果不堪設想。

2、違背是重要的成因。謹慎原則要求企業集團在會計核算時還應該對將來可能產生的費用支出或者資金流動方向作出基本評估，并計入本期損益。也就是對未來可能要產生的費用或損失提前做好準備和分配，規避資金風險，讓會計資料能夠真實、可靠地反映出企業財務狀況，確保財務的穩定性。而我們縱觀此次美國的金融危機。表面上看來，是由次貸問題引起的外債償付危機。由于大量不確定性的風險投資造成外債過高。而緊張的外部環境使得這些資金無法回籠造成銀行資金流斷裂而壞賬急速擴大，外債無力償還，繼而引發股市、匯市的頻頻波動。這一些都源于對未來資金損失項目和風險預計不足，沒有保持足夠的謹慎態度，金融機構盲目降息，降低資金投放門檻財務管理論文，最終導致了資金的斷流，引發了這次金融危機。

3、監督乏力不力致使企業集團無法合理分配資金，財務出現混亂。當會計監督不力時，我們會看到盲目的生產投資，雜亂無章的資金流動，經常是行政花錢、會計記賬，一切等事后核算。企業集團中出現的亂消費、無計劃的生產、盲目攀比等不良財務支出，會計監督失去了應有的約束力，最終會引起財務系統的紊亂甚至癱瘓。

4、無法把握整體經濟脈搏。在我國，存在很多企業圖一時的利益，不考慮和充分預計國際經濟形勢，盲目生產、兼并或者簽定短期巨額合同，這樣有可能在短期獲得利益，但是一但國際經濟形勢發生變化由此很可能給企業財務帶來嚴重考驗，使得企業抗風險能力大大降低。

5．會計人員素質亟待提高。部分企業會計人員的專業素質不高，無法在崗位中發揮足夠作用，有的因為素質不夠良好而在工作中表現出服務態度欠缺，操作行為不規范，粗心大意而出現會計差錯；還有個別企業會計的道德素質低下，對企業缺乏忠誠，勾結外部人員肆意侵害企業利益，引發經濟案件，這一類的會計人員屬于違法人員，應當以法律的方式處理；其次是會計崗位職責的設計缺乏束縛和管理，會計核算方面存在紕漏，操作章程、制度均不夠完善，嚴重影響會計人員的辦事效率和質量，影響企業集團各部門之間協同工作。

二、金融危機下企業集團加強會計工作的意義

1、加強會計基礎工作是現代企業集團發展的根本需要。在加強宏觀調控、改善經營管理以及維護市場經濟秩序方面均發揮著重要作用。會計工作是一項基本的經濟管理工作，也是重要的環節，針對一個企業集團而言，制作并提供客觀的會計資料，是對會計工作的起碼要求，也是會計工作的主要任務，而實際的會計工作中，會計工作的質量和效率都取決于基礎工作是否到位。而會計基礎工作的質量已經涉及到會計資料使用者及時知情的合法權益；影響到會計資料基本功能的發揮；影響到利益分配，以及整個社會經濟秩序的運作。而這一切都源于會計基礎工作。可見真實的會計資料，詳盡而客觀的會計信息對于一個企業是多么的重要。

2、抓好會計基礎工作，符合會計工作秩序規范化的基本需要。理想的會計工作，應該以良好的會計基礎工作為本。最近幾年，我國非常重視會計基礎工作的規范化，隨著國有企業的資產重組和股份制的實施，更多的人開始關心企業的會計報表和它的真實性，要求得到企業真實客觀的財務信息，這在客觀上也要求會計工作要符合基本規范。

3、會計基礎工作關系到會計工作效率和會計工作者素質的提升。會計基礎工作的良好有序進行是整個會計工作系統正常運行的重要保障。如果基礎工作都做不好，會計信息根本就談不上準確、真實、客觀了，也談不上有效率地進行會計工作財務管理論文，也無法實現會計工作水平的提升。現實情況告訴我們，部分企業集團會計工作出現秩序混亂、欠缺管理、假賬、賬目不清現象，這樣的會計工作是不可能發揮會計效果的。

三、金融危機下企業集團的會計策略

1、是保障信息客觀真實的重要手段。在現今經濟體制中，信息存在著不對稱性，而強制性會計披露制度可以規避這一問題，也是投資者利益不遭受侵害的基本保障。推行強制性的會計信息披露制度也是符合加強資源配置效率的基本要求的，是市場監管的重要手段，也是企業集團應該盡到基本義務。針對信息的不對稱性，會計信息的披露前提以及時、準確、客觀為主。

2、建立和規范企業的財務治理結構是對企業活動進行有效管理的基本措施。在現代企業機構中，企業治理結構是實現內部控制的結構保障，建立合理、規范的企業財務治理結構，是有效控制、實施企業活動的關鍵。基于此，首先要發揮的價值信息優勢，制訂企業合理的產銷評估數據，降低無產勞動帶來的損失；抓住企業產品特點，提高產品功能，降低成本。這些突進都是要依靠財務部門的合理方針的制訂來實現。除此之外，還要拓寬財務考核領域，以財務為中心的考核體系。核算產品的有形、無形成本；將成本管理的中心轉移到成本控制；推行成本責任制，在內部劃分核算單位，設立中心，公正地評價成本中心的績效，使財務部門在全員和全過程財務控制中發揮重要作用。

3、實行財務的集中管控必不可少。

（1）對采購供應系統進行集中統一采購，在采購中進行對比，篩選優勢成分，降低成本。取消核算實體的物資部門，由集團總部物資部門全面負責，減少中間不必要的環節。同時，對硬件資源和人力資源進行優化管理提高工作效率。

（2）資金要實行集中管理。利用結算中心實施資金集中管理，取締下屬企業的分戶，將資金的管理和使用權限上移到總部，以統一的銀行賬戶直接對外，保證了資金使用的效率，也強化了資金管理。

（3）銷售要集中管理。作為企業的終端業務，銷售業務開展的好壞直接影響到企業的效益。對其實行集中管理可以將產品的優勢最大化，銷售決策權集中于上層，能夠更加果斷的把握銷售時機，也是最終實現集中管理的必要前提。

4、讓會計行為必須實現規范化、有序化。企業集團的任何經營活動都是最終通過會計核算反映出來的。因此，加強會計控制自然要從加強內部控制入手。首先是要提高會計監管的力度，提供足夠的監管資源，分配監管責任，監管工作定期報告，真正實現財會工作自我管理、自我約束、自我監督、完善的有效機制。再次，是要對會計事后業務進行監督，進行內部審核，實行自動網絡與外部對賬相結合財務管理論文，實現網絡自動化與人工操作的有機結合。最后，會計人員的任何活動都要依法進行，遵守相關的會計法律、法規，擁有良好的道德標準。

5、適時調整負債結構，組織低成本存款，定期與活期存款比例進行合理配置。貸款結構進行優化，提高資產質量。重點項目的資金投入要加大，正確計算和科學地對資金預測，靈活調撥資金，大力壓縮庫存現金，降低無息資產的占有比例，有效地轉化為有息資產，最大限度地發揮資金使用效率。

6、企業人員的素質是企業活動開展的前提。首先，應從企業領導做起，提高全員的企業共存意識，只有企業全員齊心協力謀求發展，企業才有可能獲得良好生存。做好財務管理，提高企業綜合競爭力。其次對員工實施嚴格的錄用制度，提高人力資源的整體質量，只用有用之才。適時的對現有員工進行技能考核，了解員工的實效狀態。

總之，金融危機是經濟發展過程中一定問題積累后的集中爆發，它的出現要引發是經濟系統全方位的思考。會計思想在當代企業集團中的合理運用是規避風險，規范企業活動的重要保障。

參考文獻：

[1]會計國際趨同及國外相關組織近期動態，會計研究[J]，2008年第5期

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實驗教學是高等學校教學的一個主要環節。實驗教學的條件及其利用、實驗教學水平、實驗室開放及其效果等各方面都會影響高校教學質量。實驗教學質量的提高受多方面因素的影響，其內因是學生本身的學習積極性，外因是實驗教學體系、實驗教學環境和實驗教學隊伍的建設。實驗教學管理體系對內因和外因都有著促進作用，與實驗教學質量的提高有密切的關系。近年來，我院注重內涵建設，在各方面努力提升學校實力，實驗中心作為學校的實驗教學管理部門，同樣加快了建設步伐。可以說，近五年是我院在實驗室建設與管理方面取得成績最多，投入最大最集中，見效最快的五年，為學院的升本工作做出了貢獻，為實現人才培養目標作出了貢獻。在實驗室建設方面，我們本著“厚德求是，敢為人先”的精神，以升本工作為契機，積極加強內涵建設，加大對實驗室建設的投入，加強實驗教學條件建設，積極進行教學改革，有效地促進了實驗教學質量的提高，促進了學校教育教學質量的全面提升。

一、重視實驗教學，加強實驗室建設

（一）更新教育理念，充分認識實驗教學工作的重要性

21世紀綜合國力的競爭,歸根結底是人才的競爭，而對于具有競爭力人才的培養則取決于高等教育的質量。實驗教學環節在對學生科學思維能力、實踐探索能力、創新能力及綜合素質的培養中起著不可替代的作用。要提高教學質量，就必須更新教育理念從思想上提高對實驗室工作重要性的認識教育管理論文，樹立實驗育人觀念，努力深化實驗教學改革。我院領導高瞻遠矚，看到像我們這樣的應用型學院要想生存下去并具有旺盛生命力必須具備的條件之一是學生實踐操作能力的培養，高度重視實驗室建設是實驗教學提升的前提條件。學校發動教師、實驗技術和管理人員，認真學習教育部有關文件，提高對實驗教學重要性的認識，按照優質本科院校指標要求，分階段落實各項實驗室建設任務,逐年擴大實驗用房,加大實驗室建設經費投入，增加儀器設備,使實驗室建設上了一個新臺階，在全校形成人人為實驗室建設添磚加瓦的良好氛圍，為提高實驗教學質量創造了良好的條件。

（二）加快實驗室建設步伐，滿足教學需要

提高實驗教學質量，必須要有一定的基礎條件作保障建設實驗室資金保證是關鍵。實驗中心充分利用中央與地方共建實驗資金，增添了大量的實驗教學儀器設備，實驗室利用率是證明實驗室建設是否具有可用性的重要指標，在2009-2010年第一學期，我校共完成學生實驗教學數近50萬人時，利用率達到80%以上，師生普遍反映良好論文提綱格式。在實驗室建設中，學校始終把實驗室的建設作為本科教學條件建設的重點，加大建設力度，滿足教學需要，促進實驗室整體條件的改善和教學水平的提高，2006-2010年共投入了3000萬元資金。經過五年建設，現有實驗綜合樓一座，使用面積近3萬平方米，基礎實驗室14個，專業基礎實驗室10個，金融類特色實驗室6個，全部按照實際應用環境建設使用，這30個實驗室2300個計算機終端可以同時為教學服務，起到規模效益作用；教學軟件20個，其中會計軟件、數學建模、國際貿易等目前較先進的教學軟件得到了充分利用，為培養學生創新能力、提高學生綜合素質提供了物質基礎。

（三）進行管理體制改革，提高實驗室建設效益

高校實驗室管理體制中存在的主要問題是實驗室資源不能充分發揮作用，共享程度低。不少高校分為多個校區辦學，教學資源緊張，存在重復建設，使用單一的情況。在實驗室建設與管理方面存在著許多先天不足，影響了實驗室建設效益的整體發揮。在實驗室建設中，應樹立“水平、效益”理念，突出以大開間、平臺式、功能化的形式，改變以往實驗室小且分散建設的舊模式。2006年我校將分布各系的實驗室集中管理，成立實驗中心，統一調配資源，優勢互補，協調處理教學過程中出現的軟硬件問題，提高了工作效率。對相關的實驗器材統一管理，大大改善了原有的機器利用率的弊端。改革管理體制，創新運行機制，節省投資成本，提高儀器設備使用率。我校從實驗室管理體制改革入手，按照“資源共享,避免重復建設”的原則教育管理論文，注意按功能設置實驗室，取得了良好成績。五年的實踐證明，統一建設，統一管理利大于弊，實現了資源的有效使用，有問題可以內部協調解決，保證了教學順利進行，同時，教學專業人員可以集中精力搞教學科研，日常繁雜事務將由實驗中心協調處理，保證系部領導將注意力集中到教學工作中，逐步形成了實驗中心按照系里的要求建設、管理、維護實驗室，搞好綜和服務；各系充分利用，不斷提高使用要求，促進實驗室建設與管理的科學與規范的局面，取得了顯著成效。

（四）轉變觀念，重視實驗隊伍建設

實驗室建設與管理的核心是實驗隊伍的建設與管理，建設一支素質優良、結構合理、相對穩定、水平較高的實驗隊伍是搞好實驗室工作的關鍵。首先要轉變觀念，確立實驗隊伍是高校人才隊伍中重要方面軍的思想，解決好實驗隊伍建設中人才缺乏和人才浪費并存的現象。實驗教學人員是教師隊伍的一部分。其次應當堅持實驗教學與理論教學互通，由高水平教師參與實驗教學活動，注意開展實驗教學研究。提高實驗教學人員的學術水平，積極進行實驗教學改革。我校通過實行“公開選拔，競聘上崗”及“按需設崗，按崗定薪”的制度，積極穩妥的引進人才，加強了實驗隊伍建設。理論課教師積極參與實驗教學。要求實驗人員樹立為人才培養服務的意識，積極做好實驗教學改革和實驗室建設工作。組織實驗室相關人員到其他高校學習考察，同時鼓勵實驗人員在職繼續學習，通過各種形式的培訓，提高自己的學歷層次、實驗技能和管理水平。實驗人員的職稱、待遇及發展潛力是這支隊伍得以發展的重要方面，對此，學校高度重視，形成了相對穩定、技術水平較高、服務意識較強的實驗隊伍，有效促進實驗室的管理與應用。

二、改革實驗內容,提高實驗教學水平

（一）構建實驗教學平臺，完善實驗教學體系

實驗教學要“注意內容更新，體系設計科學合理，符合培養目標要求”。要建立由實驗教學大綱、實驗項目、教學方法到考核方式等內容組成的實驗教學新體系。強化學生的素質教育和個性化教育,形成一種系統傳授與創新培養相結合、教學與科研相結合、教師與學生相結合、課內與課外相結合協調發展的實驗教學新局面。

我校實驗中心針對基礎層搭建公共基礎課實驗教學平臺，對校內所有學生進行基礎實驗能力的訓練。針對學科大類及專業基礎層設立專業基礎課教學平臺，對不同專業學生進行不同的實驗培訓，對其相關專業的創新能力進行系統培養。學校根據培養方案中的實驗教學計劃要求，在精簡理論課學時的同時，適當增加實驗課學時，積極推進實驗教學體系的建設。如會計電算化課程，從第一節課即在實驗室充分利用仿真軟件進行教學，使學生畢業就可以立即上崗作業，取得了良好效果論文提綱格式。

（二）改革實驗教學內容，重視實驗教學研究

隨著高等學校實驗教學改革的深入，已從過去把實驗當作驗證理論、加深對理論的理解,過渡到了把實驗作為學生學習新知識、培養創新能力的手段。深化實驗教學改革，目的就是要增強學生的動手能力，培養學生的創新意識。作為財經類院校，我校采取的做法是：1、廣泛開展了“五能三好”技能訓練活動，學生五筆字型打字能力、小鍵盤輸入能力、微機應用能力、點鈔能力等適應第一線工作需要的基本技能有了較大提高。每年的4、5月份大學生科技文化活動節舉辦期間教育管理論文，各實驗室除保證正常教學外，業余時間全部被學生利用進行五項技能的培訓、競賽等活動。2、建立各專業的特色實驗室。如：證券模擬實驗室、金融會計實驗室、營銷技能實驗室、營銷沙盤實驗室、數字銀行實驗室、國際信貸等等。各實驗室充分模擬各專業真實情況，為學生學習、實踐提供優良環境，鍛煉專業技能，為畢業上崗盡快進入角色打下堅實基礎。3、更新實驗手段，應用多媒體課件進行實驗預習或仿真實驗，提高實驗課效率；

（三）　創造條件，使學生參加實驗活動并取得良好效果

實驗室是培養學生動手能力和創新意識的最好場所。為加強實驗教學環節,對專業基礎主干課程的實驗計劃進行了調整,單獨設置實驗課。增加專業課中實驗的比重，開設專業的綜合實驗課。由教師結合自己的科研工作指導學生實驗。通過此舉，學生實驗操作的動手機會明顯得到增加，在近幾年全國及省里舉行的各項比賽中取得優異成績：2006年世華財訊全國投資證券競賽二等獎，2007年第一屆“用友杯”全國大學生ERP技能大賽（高職高專組）省級團體一等獎、二等獎、三等獎，2007年第一屆“用友杯”全國大學生ERP技能比賽一等獎、優勝獎，2008年第二屆“用友杯”全國大學生管理信息化應用技能與創業大賽一等獎、特別獎，2010年第二屆“中華會計網校杯”全國財會實務大賽東北區域決賽團體第三名，2007年第三屆用友杯全國大學生沙盤對抗賽總決賽一等獎，2008年第四屆用友杯全國大學生創業設計暨沙盤模擬經營大賽全國總決賽季軍，2010年全國商科院校市場調查分析技能大賽參賽三等獎，2010年第六屆“用友杯”大學生創業設計暨沙盤模擬經營大賽國家級優勝獎，2009年全國大學生數學建模競賽全國二等獎9人，2010年全國大學生數學建模競賽全國二等獎12人。

（四）校企聯合，資源共享

學校提供實驗設備，企業提供研發人員和資金，學校教師參與研發，研究開發企業管理軟件及教學管理軟件。

三、結束語

發展是硬道理，創新是永恒的主題，在提高實驗教學質量的過程中，我們要以發展的眼光看待改革，只有在實驗教學改革中實現真正的創新，實驗教學水平和質量才會有所提高,才能逐步實現創新型人才培養。

參考文獻:

[1]潘泰萍.人力資源管理專業創新型實驗教學體系下的實驗室管理問題[J]. 科技情報開發與經濟，2010.(3)。

[2]蔡國民.推進實驗室教學改革,培養高素質人才[J]. 科技信息，2009.(4)。

[3]蔡熾,蔡炳新等.以培養創新型人才為宗旨，全面提升國家級實驗教學示范中心建設水平[J]. 實驗技術與管理, 2008.(2)。

篇6

DOI：10.16640/ki.37-1222/t.2017.02.077

0 引言

燃料是火電廠賴以生存的必要條件，是提供電能的物質條件。而現在就國內火電廠的生存現狀而言，煤炭的需求依然很大。巨大的資金需求以及燃料質量、價格、運輸方式等問題的出現，將對火電廠的經濟效益產生嚴重的影響。為此，想要控制運營成本，提高火電廠的經濟效益，就必須加強對燃料的管理。如何實行高水平的管理，同時保證燃料的高質量將是未來火電廠研究和發展的方向。

1 火電廠燃料管理的現狀及問題

多年來，燃料管理一直是困擾傳統發電廠的主要問題，管理標準和體制不健全，缺乏燃料信息資源的共享，使得我們始終沒有達到燃料經營的動態管理。燃料業務中的合同、質量、計量、結算、成本等相關活動的信息像散落在盤子里的珠子，沒有被有效地組織和利用起來。而且，在日常運行過程中，火電廠缺乏與其他企業的有效溝通，相關人員的技術水平不高，導致我們的電力企業不能有效的運轉。這些弊端暴露了我們的燃料管理是很落后的，他們已經不能滿足企業現在發展的需要，這些問題亟待我們去解決[1]。

2 火電廠燃料管理的實踐與探索

2.1 火電廠燃料管理的實踐過程

（1）明確火電廠燃料管理的目標。對于我們來說，火電廠的燃料管理并非易事，它是一個龐大的系統工程，涉及到燃料的采購、接卸、驗收、化驗等一系列階段。在這些階段中，我們要做好車輛的管理、合理配給煤炭燃燒，做好費用結算和系統核算，從而達到降低企業的生產成本，資源合理優化配置以及保證信息及時交流的目標。要確保以上流程順利實現，就要建立一個一體化的服務平臺來支撐，如此，便能使管理順利進行。

（2）實施火電廠燃料管理的幾項措施。首先，企業內部要建立健全管理體制，加大對燃料的管理力度，使公司在運行過程中能夠更加規范。眾所周知，我國是一個法制國家，《公司法》就是火電廠進行管理的主要依據，因此我們在制定公司的規章制度時，一定要將該法律作為行動指南，確保各項規定符合國家法律法規的要求。

其次，要逐步建立和完善燃料管理信息系統。燃料管理是一個步驟連續、業務范圍分散、環節較多的組織活動，所以我們在管理的過程中，就需要建立一個以計算機技術為基礎的燃料管理信息系統。這種信息管理系統一方面能為我們傳輸、記錄、存貯信息，且能及時而準確地反映燃料的全過程信息。各部門可把它作為決策依據，從而就能夠快速地做出準確、可靠、實用的策略。另一方面，使用計算機建立的信息管理系統，能夠自動生成關于燃料的各種數據，這樣不僅大大降低了工作人員的工作量，而且也提高了燃料數據的準確性和時效性。集約、可控、科技含量高、內容豐富的燃料管理運行機制將對我們的管理大有裨益[2]。

再次，要嚴把燃料的質量關，提升燃料的利用率。近年來，燃料的管理工作越來越受到人們的關注，這也就要求我們要適應燃料管理的新局勢，不斷注入新的科技力量，提升高技術含量，同時及時更新設備，提升員工的素質。這樣才能使企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。近些年來，我國的火電廠正處于經營模式落后的困難境地，面對這樣的情況，我們更要嚴格遵照公司的管理要求，從燃煤的分層混堆，單獨建堆以及定期減溫等環節入手進行研究和討論，從而降低原煤的熱值差、水分差以及貯存過程中的消耗，減少燃料損失。

最后，要建立并維護好燃料公司同發電廠之間的關系。火電廠對燃料進行的有效管理，離不開燃料公司的配合。而且，隨著時代的發展，電力公司與燃料供應企業的合作方式也是多種多樣。就比如，最近非常流行的“網廠分開、競價上網”的經營模式，它的出現不僅不會影響二者之間的關系，反而會促進燃料集中管理模式的發展。因此，火電廠在日常的管理過程中，要與時俱進，積極引進先進的技術和管理方式，加強集中化管理和一體化經營，來實現從燃料入手，降低經營成本的目標。

2.2 火電廠燃料管理的探索之路

未來，隨著科技的發展，即便是不同煤種、不同煤質的組堆數據都將錄入到計算機中，并建立相應的數據庫，使得分堆實際煤質與計算機管理煤質一致。從這我們不難看出，將來火電廠燃料管理的探索之路就是朝著精細化的方向發展，根據數據庫的設計原則，將建立共享數據庫，每個環節逐漸細化，它即是領導查詢信息的直接信息源，也將為后期領導進行高級決策提供數據支持[3]。

除此之外，實行入廠煤采制化也是未來火電廠燃料管理的必走之路。將入廠煤錄入綜合網絡管理系統，實行燃煤程序化管理，這些都是能夠減輕工作人員工作強度，提高工作效率的有效手段。還要要求采制化人員持證上崗，促進燃管部門與煤場管理部門相互監督，這樣就能保證煤質監督的客觀性、公正性和嚴密性。做到上述這些的同時，還要加強對工作人員的技術培訓，和定期對火電廠的機器設備進行體檢，這樣也就可以在一定程度上保證入場煤質量驗收的準確性。

3 結論

綜上所述，我們可以看出，火電廠的有序健康發展離不開對燃料的管理，而且企業經濟效益的提高也離不開優質的管理體系。因此，我們要盡快建立燃料管理體系，早日實現燃料管理的信息化，實現電力、煤炭以及運輸企業之間良好的信息溝通，這樣我們才能確保未來火電廠在不斷變化的市場環境中有序健康的發展。

參考文獻：

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現金流（Cach Flow），又稱現金流轉或現金流動，是指企業在一定會計期間按照收付實現制，通過一定經濟活動（包括經營活動、投資活動、籌資活動）而產生的現金流入、現金流出及其差量情況的總稱。現金流管理是指以現金流量作為管理的重心，兼顧收益，圍繞企業經營活動、投資活動和籌資活動而構筑的管理體系，是對當前或未來一定時期內的現金流動在數量和時間安排方面所作的預測與計劃、執行與控制、分析與評價。企業現金流量管理與其各項經營管理活動是交織在一起的，而企業經營管理活動是不穩定的，這就造成企業現金流入與流出也不平衡。為了追求最大限度的平衡，保持現金流的通暢，企業必須加強現金流的管理，對企業的現金資源進行合理配置。因此，研究和加強現金流的管理意義十分重大。

（二）現金流量的特點

企業的現金流量具有內在的本質屬性，這主要反映為共存性、不完全相關性、階段性、非同步性、非對稱性和影響因素多元性。認識并研究現金流量的本質屬性，有助于現金流量信息的收集、制作、傳播、分析和運用現金流量信息，對提升現金流量管理水平也具有不可估量的作用。

1.共存性。現金是企業從事生產經營的必要條件，如果沒有充足的現金，企業都不能夠開展生產經營活動。所以現金流量和企業相隨相伴，具有共存性。

2.不完全相關性。企業現金流量遵循現金收付實現基礎，以現金為核心，只有企業實際發生現金收付，并使企業現金總額發生增減變動的經濟業務事項時，現金才可能發生流入或流出。

3.階段性。根據產品的市場供銷情況的變化，企業的生產經營大致經歷了引入期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。處于不同階段的企業，其先進流量狀況不盡相同，各有特征。此外，階段性特征還表現在同一階段不同時段的現金流量不同。由于企業采用的經營策略不同，或者所處的大環境和小環境發生變化，同一經濟活動所產生的現金流入量、流出量存在或大或小的差異。

4.非同步性和非對稱性。非同步性是針對某一特定對象不同時點的現金流量而言；非對稱性是針對企業某一特定時點的現金流入和流出而言。非同步性和非對稱性的共同特征是流入、流出的不平衡，前者為同一時點的不平衡，后者為不同時點的不平衡。而且這種不平衡是絕對的，偶爾的平衡只是相對的。

5.影響因素多元性。企業現金流量的大小并非由某一因素決定，而是受到多種因素的共同影響。一般來講，企業的產權屬性、經濟規模、發展階段、信用等級、生產的組織方式，工藝流程、經營形式、交易方式、結算制度、信用政策、收賬政策等都深刻影響著企業現金流量的大小。

（三）加強現金流量管理的必要性

一個企業如果沒有充足合理的現金流量，即便有較強的盈利能力，也會對企業正常的生產經營和償債能力構成嚴重的負面影響，進而危及到企業的發展與生存。所以說，現金流量是企業生存和發展的命脈，現金流量的管理狀況，往往直接決定了企業管理的成敗。

1.加強現金流量管理是企業生存的基本要求。每個企業有其各自的不同發展階段，其現金流量的特征也都有所不同。因此，根據其在不同階段經營情況的特征，采取相應的現金流量管理措施，才能夠保證企業的生存和營運活動的正常開展。

2.加強現金流量管理，可以降低企業的財務風險，保證企業健康、穩定地發展。企業面臨的諸多財務風險，歸根到底都是由于企業現金流量在循環過程中出現的各種各樣的問題引發的，即企業的生產經營活動、投資活動、籌資活動中引起的，而企業面臨的主要財務風險大多可以通過加強對現金流量的管理、改善的現金流量狀況予以化解。

因此，通過對企業的經營或投資過程中現金流量周轉情況的分析，可以對企業財務風險、營運資金周轉風險以及企業的流動性風險進行有效的預警，保持并不斷提高企業以收抵支、償還到期債務的能力，進而組織實施全面的有效的現金流量管理，這對減少企業破產風險，使企業長期穩定生存下去，具有重要的意義。

3.加強現金流量管理可以有效地提高企業的競爭力。自爆發金融危機以來，受國際經濟形勢影響，我國國內市場不景氣，破產企業不計其數，這就要求企業不斷改進生產技術，改善經營管理，提高企業的運營水平和運營速度，以滿足消費者千變萬化的要求。現金流動性是決定企業運營速度的最重要因素，在激勵的市場競爭中，通過管理現金流量，有利于企業保持良好的現金流動性，提高現金類資產的利用效率，從而把企業的資金及時地轉化為生產力，實現企業綜合競爭力的答復提升。

二、現金流管理應用中存在的問題

盡管理論界的研究成果引起了實務界的廣泛借鑒，許多跨國公司在管理實踐中探索強化現金流管理問題，但大多是以現金流分析為主，并沒有建立起完整的現金流管理和控制體系。我國關注現金流狀況也始于近幾年，初步認識到企業發展的內在活力反映在經營的現金流量方面，所以，關于現金流管理實踐還是比較匱乏。主要表現在：

二、目前現金流量管理存在的問題

盡管理論界的研究成果引起了實務界的廣泛借鑒，但大多是以現金流簡單分析為主，并沒有建立起完整的現金流管理和控制體系。論文格式我國關注現金流狀況也始于近幾年，初步認識到企業發展的內在活力反映在經營的現金流量方面，所以，關于現金流管理實踐還是比較匱乏。主要表現在：

（一）現金流量管理存在誤區

現行很多企業現金流量管

理，缺少專門的、統一的、集中的資金管理系統，各個子公司、各個銀行、各種業務對資金流動的調控沒有形成關聯在一起的整合信息，缺乏有效監督機制和決策機制，造成極大風險。目前大型企業普遍實行的是財務集中管理，其形式有結算中心、內部銀行和財務公司等，而現金流量的集中管理，是財務集中管理的核心。資金集中管理，從收支兩個環節把握住集團的資金流動，保護現金資產的安全性，既降低資金成本，又有利于發揮資金的整體優勢，從而大大提高資金的使用效率和效果，優化企業的資本結構，為實現整體目標和長遠規劃、企業財富最大化的目標提供前提。然而，從目前實踐來看不甚理想，無論是結算中心還是財務公司形式的資金管理模式，都重在“集中”,而忽視了“管理”;重在“使用”,而忽視了“流動”.

（二）對現金流量管理的認識不足

有的企業只是按照規定完成現金流量表的編制，甚至并沒有認識到為什么編制現金流量表。有些企業按照有關要求雖然編制現金流量表，但并沒有把現金流量表作為理財的有效工具來認真對待，現金流量計劃更是流于形式。對現金流管理的內容只是泛泛的涉及現金預算、日常流量控制等戰術性管理，沒有同企業的發展戰略有效地結合起來。現金流量管理的手段也只是側重于事后分析，而缺乏事中的控制，特別是事前的預測和安排。因此，往往忽視了現金流量管理的重要作用，沒有充分為企業經營決策服務。

（三）現金流的導向作用還很弱

大部分企業考核與績效評價體系仍是“利潤導向型”,對于業績質量問題重視遠遠不夠，現金流的導向作用還很弱，所以，企業實踐中對現金流量的管理存在著嚴重滯后性和被動性特征。一些企業只有在發不出工資、沒錢購買原材料和交稅的時候才關注現金流管理。

三、完善現金流量管理的建議

（一）強化現金流量管理意識

強化現金流量管理意識，提高財務及其他管理人員素質。許多企業管理人員缺乏管理方面的知識，不僅導致企業核算不清，更可能導致企業發展方向錯誤。加強對企業管理人員財務管理知識的培訓，提高企業現金流量管理的質量，是企業在發展過程中值得注意的問題。企業有自身發展的優勢和不足，要合理利用自身優勢和政府對企業發展的政策支持，結合企業發展的實際情況，加強現金流量管理，走穩健發展的道路，在激烈的市場競爭中求得生存并持續壯大。

（二）定期編制現金流量表、現金流量預算表

有些企業只為了應付年報的需要，并沒有把現金流量表作為理財的有效工具。事實上，作為反映企業在一定時期內現金的流入和流出情況的現金流量表，能夠說明企業一定時期內現金流入和流出的來龍去脈，反映企業一定時期的償債能力、支付股利的能力、未來獲取現金的能力以及企業的投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響，有助于對企業整體的財務狀況作出客觀評價。因此，在實務工作中，企業應當每月編制現金流量表，并將事前的預測與事后分析相結合，即對現金流量完成情況進行事后分析，又在分析的基礎上編制下期的現金預算表。只有把現金流量表作為日常管理、調度和控制現金的有效工具，現金流量才能被真正控制住。企業現金流量預算的編制，是財務管理工作別重要一環，準確的現金流量預算，可以使經營者作出適當的決策。為能準確編制現金流量預算，企業應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來銷量，確定產量及生產經濟所需資金，以保證企業核心業務的正常運營的情況下，閑置的資金才可用于投資。以數字化形式加以統計，建立企業全面預算，預測未來現金收支的狀況。也就是說對企業未來的經營活動、籌資活動、投資活動所需要現金流量需要事先進行準確的預算，最后再作出經營、投資、籌資決策，這一系列的決策使企業的人力、物力、財力各方面達到一個較佳的平衡點。

（三）嚴格考核

規范基礎管理，建立完善的現金流量控制管理體系，嚴格考核。對現金流量進行控制的第一步就是要規范基礎管理，制定出涵蓋企業的各項工作的標準，形成企業管理標準化體系。現金流量控制是時間安排與空間規劃、財務收益與財務風險整合，對現金流量的控制是一個全面的、動態的、系統的過程，實施現金流量控制，要借助現金流轉的原理，以市場為導向采用現代科學的管理方法與管理手段，對企業生產經營的各個領域進行有效的價值管理與過程控制，充分挖掘企業的資金潛力，最大限度地提高資金使用效率，實現企業的戰略目標。財務部門要建立流動資金主要經濟指標臺賬，提供規范的現金流量報表，使管理者能據以監控流動資金的運作情況，隨時了解現金流量、庫存積壓、銷售、應收賬款等情況，分析自身的償債能力、資金周轉能力和獲利能力。加強現金流量的控制，需構建一套完整的企業現金流量控制的指標體系作為控制分析的基礎。企業的現金流入一旦不足以償還到期債務現金被到期債務“擠兌”,企業財務便掉進了流動性陷阱，并可能招致破產訴訟。因此建立控制指標對于保障企業的持續經營從而實現企業的目標是十分重要的。構建企業現金流量控制的指標體系應充分考慮市場、科技、政治和社會諸方面等風險因素，能夠實現企業的持續經營和長期盈利，其運用能夠有利于實現企業的戰略規劃、有效地防范控制企業的財務風險。同時又要考慮到控制的成本及其可操作性，務求使該指標體系的應用簡便易行。在對現金流量進行控制分析的基礎上，企業還應將這些比率作為部門或企業經營管理者的業績考核指標，進行嚴格考核，使企業的經營管理者確實重視現金流量，從而通過現金流量的管理促進企業健康、可持續發展。

篇8

國內外專家對企業文化所涵蓋的內容與范圍，有著不同的研究成果與表述，而較有共識的是：企業文化應包括企業的精神文化、制度文化、行為文化、物質文化等。這就清晰地確認企業文化并不是作為精神、意識的虛無形態而獨立存在，而是可以滲透在企業的運行過程、經營過程、管理過程以至產生物質成果過程當中。其中制度文化與企業的主體經營理念關系非常密切，在企業文化中占據非常大的分量，處于十分重要的位置。進行企業文化建設，必須抓住與企業管理緊密結合這個重點。只有實現文化與管理的緊密結合，企業文化建設才能走出只做表面文章、空提概念口號、滿足表層“效果”的誤區，而扎根于企業管理的沃土之中，突顯其生命力。

經營一個企業，一是靠人才，一是靠管理，管理已成為生產力發展的重要因素之一。一個成功的企業，必然有一套的完善的管理體制、科學的管理制度、先進的管理理念。如果說，企業的體制、制度是企業經營管理的主體手段，有著非常重要的作用，處在非常重要的位置，那么，提煉先進的管理理念，培育良好的管理行為，就成為企業文化建設的重要任務，這就決定企業文化與企業管理必須“結緣”，才能使企業在管理進入一個嶄新的境界中實現持續發展。

二、企業管理與企業文化的功能及關系

企業管理是企業生存與發展的“法治手段”，企業管理的運行是以企業的一系列制度、規則、章程的有效執行來維持的，具有顯性、剛性的形態特點，員工一旦進入企業，就必須認真執行維護企業正常運行的管理制度，沒有可執行，可不執行的選擇。而企業文化是企業倡導的“道德規范”，企業文化的確立是以企業的價值觀、經營理念的培養和有效踐行來實現的，具有隱性、柔性的形態特點，員工在企業中有認同或不認同，或逐步認同、或認同另一種理念的選擇。企業的經營決策者要善于提煉、倡導、培育有本企業特色、對企業經營、管理、發展有激勵、導向、促進作用的企業文化，滲透到企業管理中，與管理制度深度融合，并讓員工感受到這種融合，對形成嚴謹而和諧的管理氛圍、嚴密而高效的管理效果，推動企業發展、使員工受惠所帶來的好處，從而在嚴格中感覺寬松，在壓力中感覺自如，再鞭策中感覺激勵，使企業文化在企業管理中產生劑、粘合劑、催化劑的作用，使員工既有制度化的規范，又有價值觀的導向，顯性與隱性相融，剛性約束與柔性導向優勢互補，實現“剛柔并舉”。這也是企業思想政治工作追求的一種目標，企業文化建設也因此發揮了創新企業思想政治工作有效載體的作用。

公司在兩年的企業文化建設中，緊緊抓住企業文化與企業管理的結合，為企業管理提煉出管理理念，讓員工所認知、認同、接受，員工對企業管理制度的執行，從“要我執行”變為“我要執行”，從“刻板執行”變為“創新執行”，實現了公司管理的高效、優質運行，公司管理水平也由此提高。

三、企業管理導入企業文化的運行方式

企業管理由整體管理和分項管理組成，分項管理是整體管理的基礎，整體管理是分項管理的統領。企業管理導入企業文化分為整體導入和分項導入。

關于整體導入。*年初，在公司的年度行政工作報告中，把“大力加強企業文化建設”作為公司的首要任務，提出了“誠信、和諧、關注業主、關心員工”的經營管理理念，強調企業文化建設的目的就是要讓全體員工達成理念的共識和價值觀的認同，最終融合為全體員工的默契、習慣和氛圍，從而使企業內部環境更加和諧，管理更加順暢，內耗大大減少，工作效率大大提高。這種企業文化理念的培養和形成，為公司同時進行的業務流程再造提供了精神動力和理念支撐。公司把主體理念導入公司整體管理模式的調整和優化（即業務流程再造）當中，企業文化成了業務流程再造獲得成功的基本保證。流程再造以前瞻性的眼光對公司的業務流程進行一定程度的超前設計，這本身就是提出了一種文化，新理念的要求；也就是說，沒有新文化、新理念的支持，流程再造就會遇到不可克服的障礙，而公司的每一流程又反映了企業文化的特征，深受企業文化的影響，理順了公司的管理流程，就是完善了公司的制度文化。

關于分項導入。更好地詮釋“誠信、和諧、關注業主、關心員工”：對市場，誠實守信是我們的第一承諾；對企業，和諧協調是我們追求的環境氛圍；在市場，顧客是我們第一關注的焦點；在企業，員工是我們第一關心的對象。把這個主體理念貫穿于公司經營管理過程當中，在這一經營管理理念的引導下，按市場營銷、生產管理、質量管理、安全管理、人力資源管理、科技管理、品牌管理以及對業主的回訪服務等分解出具體的工作理念和工作模式，為公司各項業務的有效運行提供了導向作用。

工作理念作為管理思想境界，具有引領作用和目標性的特點；工作模式作為管理行為習慣，是優化了的流程和手段。前者引導后者，后者實現前者。對每項管理提出工作理念與工作模式，有利于引導員工培育、形成并規范有本業務管理系統特點的精神動力指引與工作行為準則，激發員工提高本業務系統的管理層次，打造管理工作品牌。

在項目管理上，導入了“用精品回報業主，靠誠信鏈接市場；用管理提高效益，靠團隊實現目標”的項目管理理念。引導員工認識項目管理是公司一切工作的核心，是對外展示形象的窗口，建設優秀的企業文化離不開建設優秀的項目文化，以優秀的項目文化激勵員工為實現項目和公司的目標而共同努力。

在局提出推進“三大文化”（項目文化、安全文化、廉潔文化）建設后，公司對“三項文化”建設的目標、措施、任務作了系統的分解，使項目部及員工知道“三項文化”是什么、有什么、做什么，切實將局提出的項目文化、安全文化、廉潔文化融入到項目管理、安全管理和廉政建設中。

四、企業管理導入企業文化的具體成果

在業務流程再造中，公司按業務分類和參照國際工程公司部門設置模式調整組織機構，為公司按照現代施工企業的特性和適應市場運作的需要建立管理體系，提供了保證。同時，公司編制出版一系列的業務管理程序，把公司的各項業務納入程序管理，使公司的經濟活動按規則運行，并以此推動資源高效整合，顯性、剛性形態的企業管理體制、管理規范初步形成。公司按照將企業文化建設融入企業管理的工作思路，將隱性、柔性的形態的企業價值觀、經營理念培育起來，促進了現代管理理念和管理文化的形成，營造出和諧、順暢、高效的管理行為、管理習慣和管理氛圍，使業務流程再造“如虎添翼”，使管理流程的執行“事半功倍”。企業管理導入企業文化催生了公司的制度文化，制度文化的生成又推進了公司的現代管理。

在確定了各項業務管理的工作理念與工作模式后，各業務管理系統提高了自身的工作標準，明確了自身的工作目標，并按局“爭港工第一，創建筑一流”和公司“建設水工工程施工一流企業”的發展目標的要求，提出本業務管理系統爭創同行一流管理水平。如：建設人力資源管理體系，使人才優勢充分發揮；推行全面預算管理，實現項目成本過程可控，提高了盈利水平；材料、分包集中采購，確保了預期效益；資金集中管理，極大改善了經濟運行質量；規范合同管理，規避了法律風險；資源、信息共享，降低了成本、提高了效率；優化船機結構，增強了競爭實力；實施經營策略和誠信履約，培育了主業地域市場和擴大主業市場占有分額；實施科技戰略，打造了優質品牌等。業務流程的有序運行使公司逐步實現按現代施工企業管理模式運作。通過管理創新，使公司達到低消耗、高效益的目標，加快了公司實現跨越式發展的步伐。

篇9

（一）網絡財會的概念。

以電腦網絡技術為基礎，以實施電子商務為基礎目標，以管理論文"target="_blank">財務管理為核心，能夠提供互聯網絡環境下的財務核算、財務管理及其各種功能的全新的財務會計管理系統。它是在互聯網平臺上的財務核算、財務管理在電子商務中的應用。“網絡財會”這一概念是20世紀末提出并受到財務界的廣泛關注，并很快被接受且得到了創新和發展。

（二）網絡財會的特征。

網絡財會相對于傳統會計信息系統主要有開放性、電子化實時性、集成性、遠程化等特征。

1.網絡財會按照財務信息處理的要求充分利用現代信息技術，對企事業單位的財會工作進行重新構建，與現代信息技術高度融合。

2.網絡財會以電子符號代替財務數據，磁介質代替了紙介質，網絡數據代替了紙頁數據，網絡數據成為財務信息輸出的嶄新方式。

3.經營業務與財務同步是網絡財務最大的特征。網絡財務最大限度地縮短了交易雙方物理距離使一切遠程交易結算、監控變得實時。因而有利于企業實時了解市場變化趨勢、物價動態以及供求狀況等。

（三）網絡財會的功能首先，網絡財會拓展了財務管理的空間，會計數據的載體由紙張變為磁介質或光介質載體，發展到網頁形式。

所有的物理距離變成鼠標距離，財務管理能力能夠延伸到全球任何一個結點，財會信息的傳輸不再受空間的限制，做到“運籌帷幄，決勝千里”。眾多的遠程處理功能得以實現，如遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計等多種遠程處理功能。

其次，網絡財會提高了財務管理效率。網絡財會下會計數據處理由算盤、草紙變為高速運算的計算機，并且可以進行遠程計算，網絡計算是網絡財務的基本功能和核心動力，是網絡財務軟件借以實現各項功能的技術基礎。企業可以通過互聯網實現資源共享，匯集世界各地的海量數據只需瞬時，并由計算機生成所需的計算結果，網絡財務系統解決了速度問題，網絡財會下的會計核算將從事后的靜態核算達到事中的動態核算，極大地豐富會計信息內容，提高會計信息的價值。網絡財會系統能夠便捷產生各種反映企業經營和質量狀況的動態財務報表，年報、季報、月報和日報可以即時生成。

二、網絡財會系統的管理。

（一）網絡財會系統實施的前提條件。

網絡化會計信息系統是以節約整個企業內部的財務資源為出發點，以充分實現整個企業內部的全面及時管理及企業與外部環境的無縫連接為目標，從而使企業實現管理信息化的電算化系統。但是要實現這樣一個系統需要一個良好的、規范的經濟環境與市場環境，需要方方面面的支持。

1.由于網絡化財會信息系統的強大后盾是發達的網絡系統，其各自子系統之間既相互獨立又協同處理會計事項，由此形成了財務信息的共享。

2.信息要及時。在網絡財會信息系統中，財會人員可以在一個開放的財務網絡上處理各項財務事項。而幾乎所有的財務處理工作的方式和手段都將發生根本變化，網絡財務將改變過去財務人員獨立和封閉的工作方式，可進行網上財務審批，在線審計，在線會計教育，在線資金調度，在線系統維護，在線咨詢，在線版本升級等。

3.信息要多樣。網絡化會計信息系統采用在線管理和集中管理模式，能夠實現企業的整體管理。網絡消除了物理距離和時差概念，高效快速地收集數據，并對數據進行及時處理和分析，同時實現業務協同、動態管理、及時控制、科學預測，使企業實現決策科學化，業務智能化，使企業充分利用信息，提高投資回報率，保障企業在有序的智能化狀態下高速發展。

4.培養高素質人才。網絡化會計信息系統的實施需要管理人員具備更高的管理水平和技術水平。管理人員的素質決定了網絡會計系統應用的質量和效率。為此，企業應培訓一批自己的軟件開發和維護力量，使應用系統更加適合本企業的實際情況，并使之更趨完善。

（1）強化內部控制可有效地減輕由于內部人員道德風險、系統資源風險和網絡病毒所造成的危害。

（2）采用先進的技術手段加以防范。技術是保證系統安全的另一個重要手段。

（3）采用安全協議規范關聯雙方的行為，促進網絡財會信息系統的發展。

（二）網絡財會準則。

1.環境適應原則。隨著信息技術的發展極大地改變了企業的生存環境，為了適應網絡技術所帶來經營方式的變化，滿足世界資本市場參與者的利益，由于網絡環境的產生進一步促使財會制度的一系列變革。

2.充分披露原則。信息技術的發展使得提供比傳統方式更大規模的信息成為可能。以前出于成本效益的考慮而沒有要求披露的信息現在由于成本的降低是完全可行的3.基數統一原則。信息系統的發展日新月異，各種標準并不統一。實踐中，信息技術標準產生的范圍很廣，即使是由一個公司制定的，只要市場接受因為產權標準符合這個行業需求的其他企業，就可成為行業便準。從本質上來說，網絡信息披露應該是全球化的，從長遠來看，統一的標準有利于信息的交換，因此，網絡財會準則應該對信息披露的技術標準進行詳細的規定，力求統一，以方便使用。

4.適時更新原則。信息技術發展很快，技術標準的統一不能成為拒絕新技術的理由，一旦有更好的、更成熟的技術可以應用，網絡財會準則應該適時調整，這樣才能更好地滿足使用者的需要。

三、網絡時代財會制度的創新。

網絡經濟時代是爭奪知識和信息的時代，基于網絡環境的網絡會計系統為企業提供了更多的機遇和挑戰，也產生了許多新的網絡會計理論，同時安全問題也是每個網絡企業面臨的最大問題。為此，我們應丟棄陳舊的觀念，不斷吸取新的理論、技術和方法，以適應網絡經濟的新要求。

（一）網絡會計理論的創新。

網絡經濟時代的到來，全球化的網絡會計系統的發展，使會計信息實現數字化。傳統的會計隨著網絡會計系統的實施有所創新，形成相應的網絡會計理論。

1.會計目標的創新。會計目標主要明確為什么要提供會計信息，向誰提供會計信息，提供哪些會計信息等問題。

在網絡經濟時代，一方面，網絡會計系統的建立使企業可以及時提供比較全面的會計信息；另一方面，會計信息需求者可以通過網絡對其進行實時跟蹤，及時查詢該企業的詳細資料，還可以進行雙向交流；企業在了解會計信息需求者的需求類型后，可以針對其需要，向其提供專門的財務報告。

2、會計基本前提的創新。網絡經濟時代，經濟活動的網絡化導致了許多“網絡公司”的出現。對于“網絡公司”，傳統的會計基本前提已不再適用：其一，“網絡公司”突破了地域空間的概念，處于虛擬的媒體空間中。因此，傳統會計理論中的會計主體發生了質的變化；其二，網絡公司的外延每天都在發生變化，而且它的負債和現金流量按需要和效率分割成條塊。因此，傳統會計理論這個基本前題對“網絡公司”也不再適用；其三，“網絡公司”通常在短時間內完成一項交易，在完成交易后可能立即解散，因此，傳統會計理論中的“會計分期”對“網絡公司”也不再適用；其四，對于貨幣計量，在網絡經濟時代，連接各國的信息網絡，使全球形成了統一大市場，經濟活動的國內國外界限變得模糊，國際間資本的流動加快。同時“，網上銀行”的出現，一致的電子貨幣計量單位已成為可能。

3.無形資產計量和核算的創新。在網絡經濟時代，知識已成為最重要的資源。而企業品牌，服務品牌，營銷網絡，專業技術，人力資源價值，企業家價值，文化論文"target="_blank">企業文化，融資關系等都是企業持續發展的重要動因，是構成企業價值的最為重要的因素。但在現行會計條件下卻無法確認和計量，也沒有反映在企業的報表中，使得投資者無法正確了解和評價企業的價值內涵。有的無形資產雖然在現行會計中對其進行了處理，但由于外界環境發生了變化，其核算也變得不相適應。

（二）網絡財務管理創新。

在社會經濟生活中，企業財務管理的根本目標是實現股東財富的最大化，通過組織企業財務活動，處理好企業各種財務關系，有效提高企業資金的使用效率，創造更大的社會效益和經濟效益。而網絡財會管理的目標不僅包括“股東利益的最大化”而且還包括企業“物質資本”與“知識資本”所有者的利益最大化，即在追求傳統股東利益的同時還要追求其他利益相關主體的利益和社會利益，必須兼顧和均衡各利益相關者的財務利益，確立“經濟效益最大化，社會責任最優化”的財務管理目標。目前，企業所依賴的經濟信息中，有70%以上由財務、會計部門提供，這些信息在很大程度上影響或決定著企業的決策和發展。而在網絡財會條件下，則更是如此。因此，網絡財務管理創新決定著網絡財務在我國的發展規模、速度和現代化水平。

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一、商業銀行風險管理的歷史

商業銀行風險管理是銀行業務發展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。最初，商業銀行的風險管理主要偏重于資產風險管理，強調保持銀行資產的流動性和盈利性，這主要與當時商業銀行業務以貸款等資產業務為主有關。20世紀6O年代以后，隨著銀行業的迅速發展和擴張，商業銀行風險管理的重點轉向負債風險管理，強調通過使用借入資金來增加資產規模和收益，既為銀行擴大業務創造了條件，但也加大了銀行經營的不確定性。

20世紀7O年代末，國際市場利率劇烈波動，單一的資產風險管理或負債風險管理已不再適用，資產負債風險管理理論應運而生，突出強調對資產業務、負債業務的協調管理，通過償還期對稱、經營目標互相替代和資產分散實現總量平衡和風險控制。

8O年代之后，銀行風險管理理念和技術有了新的提升，人們對風險的認識更加深入。特別是銀行業競爭的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場環境的這些變化都顯現出原有資產負債風險管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風險管理理論、資產組合管理理論、金融工程學等一系列思想、技術逐漸應用于商業銀行風險管理，深化了商業銀行風險管理的內涵。1988年，《巴塞爾資本協議》正式出臺并不斷完善，標志著西方商業銀行風險管理和金融監管理論的進一步完善和統一，也意味著國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。

二、商業銀行風險管理與新《巴塞爾協議》

8O年代至今的2O多年，是國際銀行業風險管理模式和內容獲得巨大發展的時期，回顧2O多年來銀行風險管理理論和實踐的發展歷程，商業銀行風險管理的理論與實踐成果幾乎都凝結在《巴塞爾資本協議》當中。因此，對于商業銀行風險管理來講，《巴塞爾協議》的誕生和完善，是國際銀行界風險管理革命性的成果。

巴塞爾銀行監管委員會誕生于1975年，設立的初衷是為了加強銀行監管的國際合作。委員會制定的《巴塞爾協議》，標志著國際銀行業協調管理的正式開始。之后，《巴塞爾協議》經多次修改，并推出了多項文件和準則，其中最為重要的是1988年7月通過的《關于統一國際銀行的資本計算和資本標準的報告》(簡稱《巴塞爾報告》)，該報告對銀行滿足總資本和核心資本的要求做了規定，核心思想有兩項：一是將銀行的資本劃分為核心資本和附屬資本兩類，二是根據資產類別、性質以及債務主體的不同，確定了風險權重的計算標準，并確定資本對風險資產的標準比率為8％。報告的產生標志著資產負債管理時代向風險管理時代的過渡。

此后，隨著金融領域競爭的加劇，金融創新使銀行業務趨于多樣化和復雜化，對于銀行風險管理和金融監管提出了新的要求。亞洲金融危機、巴林銀行倒閉等一系列銀行危機都進一步使人們認識到，損失不再是由單一風險造成，而是由信用風險和市場風險等多種風險因素交織作用而造成的。因此，巴塞爾委員會先后于1999年6月和2001年先后公布了《新巴塞爾資本協議》征求意見稿。新巴塞爾協議全面繼承以1988年巴塞爾協議為代表的一系列監管原則，繼續延續以資本充足率為核心、以信用風險控制為重點，著手從單一的資本充足約束，轉向突出強調銀行風險監管從最低資本金的要求、監管部門的監督檢查和市場紀律約束等三個方面的共同約束。新巴塞爾協議的基本原則體現以下幾個方面：

第一，風險范疇進一步拓展。盡管信用風險仍然是銀行經營中面臨的主要風險，但新協議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。

第二，堅持以資本充足率為核心的監管思路，但風險衡量方式更為靈活。銀行資本是銀行抵御風險的基礎，1988年的巴塞爾協議提出了銀行業最低資本金的要求，協議對銀行資本的構成進行了界定，其基本精神要求銀行管理者根據銀行承受損失的能力確定資本構成，并依其承擔風險的程度規定最低資本充足率。在新協議中，保留了對資本的定義以及相對風險加權資產資本充足率為8％的最低要求。與此同時，新協議放棄了1988年協議單一化的監管框架，銀行和監管當局可以根據業務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇外部評級和內部評級，促使銀行不斷改進自身的風險管理水平。

第三，強化信息披露和市場約束。在新資本協議中，委員會對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。新框架充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用。

新巴塞爾協議充分體現了國際銀行業風險管理理念的發展方向，在巴塞爾資本協議規范下的銀行競爭將是以風險識別、度量、評價、控制和風險文化為內容的銀行風險管理能力的競爭。

三、我國商業銀行風險管理的發展方向

按照國際銀行風險管理的理念和經驗，結合我國商業銀行的特點和要求，我國商業銀行風險管理發展方向將體現為五個方面的轉變：

第一，風險管理內容由信用風險向信用、市場、操作性風險轉變。隨著銀行業務的不斷復雜化，銀行的風險南原來的信用風險為主發展到多種類型風險共同作用，從發現風險到形成損失的時間大大縮短。與此同時，國際銀行業對各種類型風險的認識程度和管理能力也在逐漸提高，風險的管理由管理單一風險到管理多種風險、由分散在不同的管理部門走向集中管理，體現了現代銀行風險管理的發展方向。未來我國商業銀行風險管理不僅要對信用風險進行管理，而且應更加重視市場、操作性、法律等各類風險的管理；不僅強調對市場風險因素的控制，而且應更加重視對人為風險因素的控制；不僅將可能的資金損失視為風險，而且還將銀行自身的聲譽損失也視為風險。

第二，風險管理方式由直接管理向直接、間接管理相結合轉變。目前，我國商業銀行的風險管理方法和手段還比較簡單，一些銀行風險管理還主要以直接管理為主，如審批授信項目、清收不良資產等。但從未來風險管理的發展趨勢看，要進一步發揮間接風險管理的作用，特別是針對一些時效要求短、批量化處理的銀行業務，如資金業務、零售業務，要進行間接管理，運用模型用定量分析工具、進行國別風險、地區風險、行業風險、企業風險等分析，結合信貸審查等直接管理形式，有效控制業務風險。

第三，風險管理對象由單筆貸款向企業整體風險轉變，由單一行業向資產組合管理轉變。目前，隨著經濟活動的變化，企業經營特征、資本運作的形態發生了深刻的變化，以審核企業的資產負債表為主要內容的信用風險管理方法已經不能適應防范風險的要求，子公司、關聯公司、跨國公司等復雜的資本運營模式使風險的表現形式更為復雜和隱蔽，這就要求風險管理要由對單筆貸款的管理向對企業的整體風險轉變，不僅要對財務情況進行審查。還要關注企業的經營管理、股權結構、對外投資以及全部現金流。同時，要把風險管理的視角從一個企業擴大到整個行業、市場的變化，在微觀分析的基礎卜強調系統性風險的研究。在這些工作的基礎上，最終過渡到資產組合的風險管理和資本制約下的組合模型的管理。